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관세환급이란?
관세환급이란 세관에 납부한 관세를 어떠한 사유로 되돌려 받는 것을 말하며 그 종류는 되돌려 받는 사유에 따라 여러가지가 있으나 일반적으로 관세환급이라 지칭되고 있는 환급특례법에 의한 관세환급은 우리나라 수출물품에 대한 국제가격경쟁력을 제고시키기 위한 수출지원제도로서 수출용원재료를 수입하는 때에 납부하였거나 납부할 관세등을 관세법등에 불구하고 수출등에 제공하였을 경우 수출자 또는 수출물품의 생산자에게 되돌려 주는 제도를 말합니다.

관세등의 환급을 받으려면 관세환급을 신청할 수 있는 자가 환급대상 수입물품(원자재)으로 제조·가공한 생산품을 환급대상수출에 제공하고 수출에 제공된 날부터 2년 이내에 환급을 신청하여야 합니다

환급금을 산출하는 방법에는 정부가 수출금액당 수출품에 소요된 원재료에 대한 수입시 납부세액 으로 일정금액을 정하여 지급하는 정액환급제도와 수출물품 제조에 소요된 원재료의 납부세액을 소요량제도에 의한 증빙서류에 의거 개개의 원재료별로 확인하여 환급금을 산출하는 개별환급제도가 있습니다.

개별환급으로 환급을 신청할 경우에는 국내산업보호등 정책목적상 환급금의 지급을 일부 제한하는 지급제한물품여부를 확인하여야 하고 수출물품의 제조과정에서 경제적 가치가 있는 부산물이 발생하는 경우에는 부산물공제비율만큼 부산물의 가치에 해당하는 금액을 공제하여야 합니다.

관세환급의 절차는 업체에서 환급신청서를 작성한 후 EDI로 관세청 환급시스템에 전송하면, 서류제출이 필요없는 건은 전자서류만 심사하여 환급금을 결정하고 서류제출이 필요한 건은 3일내에 환급신청서등을 제출하면 세관에서 전자서류와 제출서류를 대조 확인한 후 환급금을 결정, 한국은행과 지급은행에 이체 및 지급의뢰하여 환급신청인의 환급금 전용계좌에 입금시켜 드립니다.

개별환급제도에는 수출품 생산자가 수출용원재료를 수입하여 생산한 중간원재료를 국내에서 구입 하여 수출하는 경우 수출품생산자가 환급을 받을 수 있도록 중간제품에 대한 납부세액을 증명하는 기초원재료 납세증명제도와 수입한 물품이나 중간원재료를 수입(구입)한 상태 그대로 수출품 생산자에게 공급한 경우 공급한 물품에 대한 납부세액을 중명하는 분할증명제도가 있습니다
 
 
관세환급요건
관세환급의 요건
수입신고필증이 환급이 가능하려면 관세등의 환급을 받을 수 있는 원재료를 수입한 신고필증이어야 하고 외국으로부터 수입하는 때에 관세등을 납부하였거나 법 제5조 2항의 규정에 의한 일괄납부승인을 받은 물품이어야 하며, 수입신고수리일로부터 2년이내에 제조.가공하여 제품을 생산한 후 환급대상수출에 제공하여야 하고, 수출에 제공된 날부터 2년 이내에 환급을 신청하여야 합니다.

관세등의 환급을 받을 수 있는 원재료라 함은 수출물품생산시의 물리적.화학적변화 과정에서 당해 수출물품을 형성하거나 화학반응에 직접 사용되어 수출물품을 형성하는데 소비되는 것으로서 환특법령에 의해 그 소요량을 객관적으로 산출할수 있는 원재료를 말합니다. 따라서 수출물품의 생산시에 사용되는 기계 및 설비, 공구, 금형, 포토마스크등과 연료, 기름등 에너지 요소는 수출용원재료의 범위에 해당되지 않습니다.

수출용원재료는 수출물품을 생산할 때 사용되었던 당해 원재료에 국한되는 것이 아니라 수출물품을 생산할 수 있는 원재료도 환급대상이 됩니다. 그러므로 국내에서 생산된 원재료와 수입된 원재료가 동일한 질과 특성을 가지고 상호대체사용이 가능하여 수출물품의 생산과정에서 이를 구분하지 아니하고 사용되는 경우에는 수출용원재료가 사용된 것으로 봅니다. 또한 우리나라에서 제조.가공을 거치지 아니하고 수입된 상태 그대로, 즉 원상태로 수출한 경우에도 수입시에 납부한 관세등의 전액 환급이 가능합니다. 그리고 수출물품 제조에 사용된 원재료이면 내수용으로 수입된 원재료도 수출용원재료의 범위에 포함됩니다.

환급대상이 되는 수출용원재료는 수입하는 때에 관세등을 납부한 물품이라면 정상적인 무역거래에 의하여 수입되고 물품대금을 지불하는 유환수입물품은 물론 물품대금을 지불하지 않고 수입되는 무환수입물품까지도 환급대상이 될 수 있습니다.
다만 무환수입물품의 경우에는 간이세율이 아닌 기본세율등을 적용받아야 환급이 가능합니다.

수출용원재료라 하더라도 수출등에 제공한 달의 말일로부터 소급하여 2년이내에 수입된 원재료이어야 환급이 가능합니다. 수출용원재료가 수입된원재료로 제조.가공한 중간원재료를 국내거래된 물품인 경우에는 거래단계별로 1년의 범위안에서 국내거래기간을 수출이행기간에 산입하지 않기 때문에 양수일로부터 2년내에 수출이 되면 환급이 가능합니다. 다만 수입된 상태 그대로 거래되는 경우에는 최초 수입일부터 수출신고 수리일이 속하는 달의 말일까지의 기간이 2년 이내이어야 합니다

또한 수입신고수리일이 수출신고수리일보다 빠르거나 같아야 환급이 가능합니다. 즉 선수입후수출인 경우에만 환급이 가능합니다. 또한 환급에 갈음하는 세율적용품목은 환급을 받을 수 없으며 분할납부를 받은 물품과 수입후 사용하다가 수출한 물품 및 공매물품은 환급을 받을 수 없습니다. 그리고 할당관세율을 적용받은 물품은 그 용도가 특게되어 있는 경우 특게된 용도의 조건을 해제하고 차액관세를 납부하지 않는 한 환급을 받을 수 없습니다. 그러나 할당관세율을 적용한 경우에도 조건이 없거나 "내수용에 한함"등으로 그 용도가 특게되지 않은 경우에는 환급이 가능합니다.
 
과세가격이란?
환급대상이 되기 위하여는 제품을 우선 수출등에 제공하여야 하는 바,
 
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신용장에 의한 수출
D/A, D/P방식에 의한 유상수출
수출전에 미리 수출대금을 외화로 영수하는 송금방식에 의한 수출
- 수출입이 연계된 무역거래로서 물물교환, 구상무역, 대응구매의 형태로 이루어지는 연계무역 연계무역등이 있습니다.
이러한 일반 유상수출물품이 환급을 받기 위하여는 당해 수출물품이 선적된 것이 관세청의 전산시스템에 입력이 되어 있어야 합니다.
일반 유상수출은 관세법의 규정에 의하여 수출신고가 수리된 수출을 말하며, 이의 유형으로는
 
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신용장에 의한 수출
D/A, D/P방식에 의한 유상수출
수출전에 미리 수출대금을 외화로 영수하는 송금방식에 의한 수출
- 수출입이 연계된 무역거래로서 물물교환, 구상무역, 대응구매의 형태로 이루어지는 연계무역 연계무역등이 있습니다.
이러한 일반 유상수출물품이 환급을 받기 위하여는 당해 수출물품이 선적된 것이 관세청의 전산시스템에 입력이 되어 있어야 합니다.
재정경제부령으로 정한 무상수출은
 
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외국에서 개최되는 박람회,전시회,견본시장,영화제등에 출품하기 위하여 무상으로 반출하는 물품의 수출(외국에서 외화를 받고 판매되어 그 대가가 외국환거래법 제17조의 규정에 의하여 매각 또는 예치된 경우에 한함)
해외에서 투자, 건설, 용역 기타 이에 준하는 사업을 행하고 있는 우리나라의 국민 (법인을 포함) 에게 무상으로 송부하기 위하여 반출하는 기계, 시설자재 및 근로자용생활필수품 기타 그 사업과 관련하여 사용하는 물품으로서 주무부장관이 지정한 기관의 장이 확인한 물품의 수출
수출된 물품이 게약조건과 상이하여 반품된 물품에 대체하기 위한 물품의 수출
해외구매자와의 수출계약을 위하여 무상으로 송부하는 견본용품의 수출
외국으로부터 가공임을 받고 국내에서 가공할 목적으로 수입된 원재료로 가공한 물품의 수출 또는 당해 원재료 중 가공에 사용되지 아니한 물품의 반환을 위한 수출
외국에서 위탁가공할 목적으로 반출하는 물품의 수출
위탁판매를 위하여 무상으로 반출하는 물품의 수출(외국에서 외화를 받고 판매된 경우에 한한다) 이 있습니다 .
재정경제부령으로 정한 외화판매. 외화공사에는
 
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우리나라에 주둔하는 미합중국군대(이하 주한미군이라 한다)에 대한 물품의 판매중 대가를 외화로 받는 판매
주한미군 또는 주한외교기관등이 시행하는 공사중 대가를 외화로 받는 공사
<관세법 제88조(외교관면세) 및 SOFA협정(주한미군의 지위에 관한 협정)의 규정에 의하여 승용자 동차를 수입하는 때에 관세등의 면세를 받을 수 있는 자가 수입에 갈음하여 국산승용자동차를 구입하는 경우(외화로 구입하는 것으로서 주무부장관이 면세추천서를 제출하는 경우에한함)
외국인투자촉진법 제5조 내지 8조의 규정에 의하여 외국인투자 또는 출자의 신고를 한 자에 대한 자본재(우리나라에서 생산된것에 한한다)의 판매중 대가를 외화로 받는 판매 . 다만, 당해 자본재가 수입되는 경우 조세특례제한법 제121조의3의 규정에 의하여 관세가 면제되는 경우에 한한다.
국제금융기구로부터 제공되는 차관자금에 의한 국제경쟁입찰에서 낙찰(낙찰받은 자로부터 도급을 받을 경우를 포함)된 물품(우리나라에서 생산된 것에 한한다)의 판매중 대가를 외화로 받는 판매. 다만, 당해물품이 수입되는 경우 관세법에 의하여 관세가 감면되는 경우에 한함
보세구역에의 물품공급은
 
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수출한 물품에 대한 수리.보수 또는 해외조립생산을 위하여 부품등을 보세창고에 반입하는 경우
수출용원재료로 사용될 목적으로 보세공장에 공급하는 경우
보세판매장에의 물품공급
종합보세구역(수출용원재료로 공급하거나 수출한 물품에 대한 수리.보수 또는 해외조립생산을 위하여 반입되는 경우 또는 보세구역에서 판매하기 위하여 반입하는 경우에 한한다)
자유무역지역안의 입주기업체에 대한 공급이 있습니다.
기타 수출행위로 인정되어 재정경제부령으로 정한 경우는
 
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우리나라와 외국간을 왕래하는 선박 또는 항공기에 선용품 또는 기용품으로 사용되는 물품의 공급
수산업법 제41조 또는 제42조의 규정에 의하여 해양수산부장관 또는 해양수산부장관이 지정한 기관의 장의 허가를 받은 자가 그 원양어선에 무상으로 송부하기 위해 반출하는 물품으로서 해양수산부장관(현재 원양어업협회장이 확인)의 확인을 받은 물품의 반출이 있습니다.
또한 남북교류협력에 관한 법령에 의거
북한으로 반출한 물품(북한에서 임가공을 거친 후 다시 남한으로 반입되는 물품은 제외함)도 남북교류를 촉진시키기 위하여 환급대상 수출로 인정하고 있습니다.
 
과세환율이란?
환급신청시 제출서류는 환급신청서에 수출등에 제공한 사실을 확인할 수 있는 서류로서 관세
  청장이 정한 서류, 소요량계산서, 소요원재료의 납부세액을 확인할 수 있는 서류, 기타 환급금의 확인과 관련하여 관세청장이 정하는 서류가 있습니다.
그러나 간이정액 환급신청건에 대한 제출서류에는 소요량계산서 및 소요원재료의 납부세액을 확인할 수 있는 서류 등은 포함되지 않습니다.
수출등에 제공한 사실을 확인할 수 있는 서류를 수출유형별로 살펴보면 다음의 표와 같습니다
 
[수출유형별 수출사실 확인서류(고시 제2-1-5조 관련)]
 
수 출 유 형 환급신청인 수출사실 확인서류
1. 법 제4조제1호 본문의 규정에 의한 수출
- 수출자 또는 수출물품의 제조자중 수출신고필증에 "환급신청인"으로 기재된 자
* 수출자
(수입한 상태 그대로 수출하는 경우 포함)
*제조자
- 수출물품 제조자
(임가공방식에 의한위탁생산 포함)
- 수출대행계약에 의해 수출자에게 수출위탁한 경우에는 수출위탁자
- 완제품 내국신용장등에 의하여 수출 완제품을 공급하여 수출된 경우에는 완제품 공급자
- 수출신고필증
2. 규칙 제2조제1항제1호에 의하여 박람회, 전시회 등에 출품한 무상수출
- 제1호와 동일 - 수출신고필증
- 대한무역진흥공사의
장이 확인한 출품 확인서
- 외화입금증명서
3. 규칙 제2조제1항제2호에 의하여 해외투자, 건설, 용역 등에 제공되는 무상수출
- 제1호와 동일 - 수출신고필증
- 대외무역관리규정 별표3-1의 2호 아목의 확인서
4. 규칙 제2조제1항제3호에 의한 대체수출
- 제1호와 동일 -대체품 수출신고필증
-대체수출과 관련된 당초 수출물품의 수출신고 필증
5. 규칙 제2조제1항제4호에 의한 견본수출 - 제1호와 동일 - 수출신고필증
6. 규칙 제2조제1항제5호에 의한 무상수출인 경우
- 외국으로부터 가공임을 받고 국내에서 가공할 목적으로 반입된 수입원재료로 가공한 물품의 수출 또는 당해원재료중 가공에 사용되지 아니한 물품의 반환을 위한 수출의 수출자 또는 제조자 - 수출신고필증
- 수탁가공계약서 등 수탁가공무역 수출임을 증명하는 서류 및 가공임에 대한 입금증명서
7. 규칙 제2조제1항제5의2호에 의한 무상수출인 경우
- 외국에서 위탁가공할 목적으로 반출하는 물품의 수출자 또는 제조자
- 수출신고필증
- 위탁가공계약서 등 위탁가공무역 수출임을 증명하는 서류
8. 규칙 제2조제1항제6호에 의한 무상수출인 경우
- 위탁판매를 위하여 무상으로 반출하는 물품의 수출자 또는 제조자
- 수출신고필증
- 외화입금증명서
9. 규칙 제2조제2항제1호에 의한 주한미군에 대한 판매물품
- 납품완료증명서상 판매(공급)한 자
- 완제품내국신용장 등에 의하여 완제품을 공급하여 판매한 경우에는 완제품 공급자
- 주무부장관 또는 당해수출조합장이 확인한
납품완료증명서
- 은행이 확인한 납품대금의 영수를 증명할 수 있는 서류
10. 규칙 제2조제2항제2호에 의한 주한외국기관에 대한 공사
- 공사완료증명서상
- 공사를 한자
- 주무부장관 또는 당해 수출조합장이 확인한
공사완료증명서
- 은행이 확인한 공사대금의 영수를 증명할 수 있는 서류
11. 규칙 제2조제2항제3호에서 규정한 국산승용차의 판매
- 면세추천서상 판매자
- 주무부처의 장 또는 주한미군사령부통관장교가 확인한 면세추천서 및 외화입금증명서(별지 제2-2호서식)
- 자동차검사증 또는 등록사실 증명 서류
12. 규칙 제2조제2항제4호에 의한 외화판매의 경우
- 납품(공사)완료증명서상 판매(공사)자
- 납품(공사)완료증명서(주무부장관 또는 수출조합장이 확인한 서류)
- 조세특례제한법시행규칙 제51조의5에 규정한 서류
13. 규칙 제2조제2항제5호에 의한 낙찰물품에 대한 판매
- 물품인도증명서상 판매(공급)한 자
- 주무부처의장이 확인한 물품인도증명서
- 관세감면 요건서류등 입증서류
14. 법 제4조제3호에 의한 보세구역(종합보세구역포함)·관세자유지역 반입 및 자유무역지역입주기업체에 대한 공급
- 물품반입확인서상 공급자 또는 제조자
- 세관장이 확인한 물품반입확인서(별지제2-3호서식)
15. 규칙 제2조제4항에 의한 선(기)용품 및 원양어업용 물품
- 수출신고필증상 또는 물품적재확인서상의 - 수출자(공급자) 또는 제조자 - 수출신고필증 또는 세관장이 확인한 물품적재확인서(별지 제2-3호 서식)
소요원재료의 납부세액을 확인할 수 있는 서류라 함은 수입신고필증 또는 기초원재료납세증
  명서, 수입신고필증등의 분할증명서, 평균세액증명서를 말합니다.
 
관세환급절차
환급신청 준비단계
환급을 신청하려면 환급신청전에 환급기관(환급업무를 관할할 세관)을 결정하여야 합니다.

환급신청은 환급신청인의 제조장 또는 본사(법령에 의하여 사업장으로 등록된 사무소 포함)를 관할하는 세관장(출장소장 포함) 신청하여야 합니다. 다만, 세관의 성격상 인천공항세관, 김해세관과 서울세관국제우편출장소에는 환급신청을 할 수 없습니다. 동일업체의 본사 또는 제조장간 관할지세관을 변경하여 환급등의 신청을 하고자 할 경우에는 환급기관변경신청서를 변경전의 관할지세관장에게 제출하여 승인을 받아야 합니다

환급신청인은 환급신청전에 관할세관에 전용계좌번호를 서류로 통보하여야 하며, 이미 개설된 환급금 전용계좌를 변경하고자 하는 경우 세관장에게 계좌변경통보를 하여 관세청 전산시스템에 계좌번호가 등록되어야 환급금의 지급이 가능합니다.
 
환급의 신청
신청서 작성
  환급업체(관세사)는 환급대상 수출신고필증 중 동일한 HS 품목으로 같은 달에 수출된 수출건을 취합하여 신청서를 작성해야 하며, 간이정액환급은 간이정액율표고시단위(매년단위로 고시함)별로 수출월 구분없이 동일한 HS품목이면 동시에 환급신청이 가능합니다.
해당 수출건에 사용된 수입(매입)물품의 소요량을 계산근거로 하여 환급신청서 및 제증명서를 환급처리용 S/W에 입력하며, S/W가 준비되지 않은 중소업체의 경우 관세사에 환급대행을 의뢰하거나 전국 주요세관 및 상공회의소의 입력시설을 이용하여 입력할 수 있습니다.
전자문서 전송/수신
  입력이 완료되면 EDI 전자문서로 변환 후 KTNET을 거쳐 관세청에 전송하게 되며 업체의 문서작성·전송은 24시간 중 어느 때라도 가능합니다
신청서 오류검증
  환급시스템은 수신된 전자문서의 내용이 전자문서 작성규칙에 맞게 작성되었는지 여부와 각 신청서의 기본적인 입력사항(통관고유번호, 환급구분,계좌번호, 수출.입 사실 등)을 검증합니다. 이때 전자문서 규칙에 어긋나거나 기본적인 입력사항에 오류가 있는 경우 오류내용 및 오류항목이 포함된 전자문서를 생성하여 오류통보 하며 이를 접수오류 (Gateway 오류)라 하며 이때는 접수번호가 통보되지 아니합니다. 오류통보를 수신한 업체는 오류내역을 정정하여 원래의 제출번호로 재전송합니다. 오류통보를 접수하면 해당 오류사항을 수정한 후 원래의 제출번호 및 접수번호로 재전송하며, 이때 전체 또는 오류발생부분에 대한 전자문서를 재전송합니다.
접수번호 부여 및 전산심사
  환급시스템은 수신문서의 기본사항을 검증한 후 이상이 없으면 접수번호를 부여하고 세관 심사자 배부기준에 의거 자동으로 심사당당자를 지정합니다. 접수된 신청건은 관세청 환급시스템에 의해 자동으로 전산심사가 수행되며 전산심사는 (갑),(을),(병),(정)등 신청서 내역별 논리적 연관관계 및 각 신청서의 세부사항에 대한 심사를 수행합니다.
접수통보 또는 전산심사오류 통보
  전산심사 결과 오류가 없는 건은 접수번호 및 담당자를 해당업체에 통보(접수통보) 하며 오류가 발생되면 오류항목 및 오류위치 그리고 접수번호, 담당자 등의 내용을 해당업체에 통보(오류통보) 합니다. 업체는 오류통보 수신 후 오류내용을 수정하여 재전송하고, 오류로 통보 받았으나 이에 대한 문의사항이 있으면 오류통보시 기재된 세관의 담당자에게 문의합니다.
오류건에 대한 재전송시 오류내용을 수정한 후 문서전체를 다시 전송해도 되고 오류부분에 대해서만 부분재전송도 가능합니다
접수통보 후 3일이내 서류제출
  환급신청건중 서류제출대상 건의 경우에는 접수통보를 받은 환급업체(관세사)는 접수번호 및 접수일자가 기재된 신청서를 출력하여 접수통보일부터 3일 이내에 관할지세관장에게 제출하여야 합니다. 3일 이내에 서류를 제출하지 않는 경우에는 전산오류 조치하고 환급신청이 접수되지 않은 것으로 처리하게 됩니다.
제출서류에 의한 전산자료 확인
  세관 담당자는 제출된 서류와 기 접수된 업무처리화면의 신청내용을 대조하고 확인건에 대한 사항을 제출된 서류로 확인한 후 결재처리 합니다.
환급결정 및 지급결재
  신청건에 대한 담당 또는 주무 결재 후 세관 관리자(과장)에 의해 지급 결재되어 환급결정 절차가 완료됨. 그러나 환급신청자가 납부하여야 할 관세체납건이 있을 때에는 먼저 체납충당절차에 의해 체납금액을 공제한 후 지급결재 됩니다.
환급금지급 결정통지 또는 완료통보
  관리자 결재 후 해당 업체에는 환급금지급 결정통지가 전송되고 사후 일괄납부업체인 경우 환급금은 지급보류(지급보류액 만큼 담보잔액에 가산됨)되며 환급금 지급보류 내용이 통지됩니다.
환급금 이체의뢰/환급금 지급의뢰
  관리자가 결재를 하면 한국은행에 해당 세관장의 세입금계정에서 환급금을 이체하여 환급신청인의 계좌로 즉시 입금시킬 것을 전자문서로 요구합니다.
환급금 이체 및 지급
  한국은행은 세관장이 이체 및 지급 요구한 바에 따라 해당 세관장의 세입금계정에서 환급금을 이체하여 환급신청인의 계좌로 입금시킨 후 입금결과를 세관장에게 전자문서로 통지합니다.

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